二○○六年度所得税汇算清缴及地方各税（费）结算专项纳税评估工作情况汇报
2007年4月至9月，我局对2006年度所得税汇算清缴及地方各税（费）结算开展了专项纳税评估工作，这次纳税评估是我县纳税评估工作的第二年，我们的指导思想是:探索切合花垣实际的纳税评估新路子，我们的要求是今年的纳税评估向纵深推进，我们的目标是筑好纳税评估“坝堤”，堵塞税收流失。通过充分准备、精心安排、全力实施，税收管理部门采用函告、约谈、调查核实等方式全面展开了专项纳税评估工作，全县应评估 163 户，已评估 162 户，评估结案154户，评估补税（费）1182万元，其中税 1078万元，费 104万元；评估后续管理罚款55万元，评估落实其他纳税人为评估对象提供应税劳务应补税376万元，经过复评移交税务稽查 8户。通过一系列的工作，取得了一定的经验和成效，但同时也存在一些不足，现汇报如下：
一、专项纳税评估开展情况。
（一）、加强组织领导，成立评估领导小组。为加强2006年度所得税汇算清缴及地方各税（费）结算开展了专项纳税评估工作，县局成立了彭先国局长为组长、廖茂云副局长为副组长，税政、征管、办公室、计算机中心、一、二、三分局、建安组负责人为成员的领导小组，税政、征管科负责所得税纳税评估的日常事项。
（二）、精心筹划，制定专项评估实施方案。在充分总结去年纳税评估及认真分析评估年度实际的基础上，制定了“2006年度所得税汇算清缴及地方各税结算专项纳税评估实施方案 ”。
（三）、强化业务培训，提高纳税评估技能。我局于3、5月举行了二次系统的纳税评估业务知识培训，县局业务主管廖茂云副局长亲自上课，结合上年情况深入浅出的讲解了纳税评估业务知识，通过学习培训，提高了税管员的业务知识和评估技能。
（四）、集中人力，集中时间全力开展纳税评估工作。从2007年4月起，全局集中27名税干组成10个纳税评估小组，全面开展纳税评估工作，至9月底基本结束，为时6个月，这期间，纳税评估工作作为全局中心工作，县局尽量不安排其他工作，确保了评估小组能集中精力、集中时间的开展评估工作。
二、专项评估工作取得的成效和存在的问题。
（一）纳税评估取得的成效：
1、建立以“三级评估”为核心内容，以强化责任、层层监控为模式新的纳税评估体系，简称“三级评估体系”。
①、三级评估体系的主要内容是：税管员初评，完成对评估对象初步评估，并完成补充评估或重新评估工作，承担评估的具体实施工作；分局复评，对税管员报来的评估资料进行****道审核，不合格的退回初评人员补充或重新评估，企业规模不大，税额较小且凭估清楚的，确定评估终结，报县局批准执行，对企业规模较大，情况较复杂的评估项目报县局终评，同时对补充评估落实情况进行审查；县局终评，对分局复评交来的评估项目进行第二道审核，复评合格的批准执行，评估不合格的，通知分局补充或重新评估。
②、设置三级评估文书，规范评估流程。为确保三级评估体系的规范化和不走过场，县局确定廖茂云副局长负责主抓，税政科和规费办负责人实施的终评小组；并设置了纳税评估终评补充评估通知、纳税评估终评受理表、纳税评估终评同意执行通知、纳税评估文书送达回证、纳税评估复评文书。整过评估过程规范有序。
③、确定了硬性指标。为使三级评估体系的顺畅执行，确保纳税评估工作实施多层监控，县局进行了硬性规定，所有纳税评估项目必须经过县局终评同意后才能结束，未经县局终评同意的，征收分局不得录入综合软件。
④、当前执行情况：终评受理154户、分局复评 154户，县局终评40 户，提出补充评估意见200余项，终评同意执行154户。
2、实施全面评估，把纳税评估工作向广度和深度推进。今年的纳税评估可以说在评估面、评估的广度和深度比去年有了很大的提高，评估质量得到有效保证，主要体现在以下几点：
①、以实地核查为纳税评估的主要方式。今年的纳税评估约谈、函告、实地核查三种评估方式中，我们选择以实地核查为主要评估方式，全县154户纳税评估户有140户采取了这一方式。实地核查的内容一是审核企业的财务核算情况，从帐面上评析纳税情况；二是实地查看帐实是否相符；三是掌握纳税人的资产状况和工艺流程。
②、在税种评估上，根据上年评估存在的不足和实际掌握的情况，确定了评估重点，设置了必评项目。如锰粉加工所得税预征率不同，必须评估分清自采矿石加工和外购矿石加工，资源税对原矿石不计量或计量不准确的必须确保核定的折算率执行到位，印花税必须按照我省的核定征收办法，对购进部分应纳税评估到位等等，保证了评估质量。
③、对年所得12万元以上个人所得税自行申报缴纳情况进行了评估。为确保我县年所得12万元以上个人所得税自行申报工作全面落实，今年的所有评估户都增设了这一评估内容，通过评估一部分漏报户进行了补充申报。
④、所得税国家税务局管户纳入评估。所得税由国税管理的纳税人虽不涉及所得税汇算清缴，但其地方各税费结算照常进行，本次纳税评估将这部分纳税人纳入了评估范围。
⑤、重点评估了建安发票和运输发票开具完税情况。去年我县两矿价格上涨，新建厂和扩大规模如雨后春笋，必然带来建安工程增多，同时市场的兴旺也会带来运输业的繁荣，鉴于我县民营企业的财务状况较为混乱，今年纳税评估在发票评估方面以运输和建安发票评估为重点，通过评估共增加税收3764127元，其中建安1624234元，交运2139893元，堵塞了税收流失。
⑥、调查企业资产情况，掌握企业工艺流程。本次纳税评估由于采用实地核查方式，对所有企业的资产情况进行了登记，其中重点登记企业房产价值用途、土地面积、矿洞数量座落地点、车辆数量。可以说这次的纳税评估我们掌握了企业最新的资产状况，同时还掌握了企业的实际生产能力和生产流程。
⑦、采取与国税申报资料核对方式，确保国地两家申报数据一致。本次纳税评估对销售收入、增值税缴纳数据全部与国税部们核对，防止了企业国地税申报两套帐现象。
⑧、各费全面评估，确保纳税评估完整。今年的纳税评估对涉及的各项收费全面评估，评估增加“四费两金”1037652元。
⑨、统一了评估文书。由于去年所得税汇算清缴及地方各税结算纳税评估文书不统一，造成信息上的不一致、统计上的不对口，今年统一使用了新文书和表格，规范了评估文书。
3、评估了纳税现状，掌握了企业纳税整体状况。
今年纳税评估一个重要内容就是要对每户纳税状况进行评估，从而掌握纳税人的纳税整体状况，作为调整明年税收征管和纳税评估的基础信息。自改变所得税汇缴方式以来，纳税人的纳税自觉性有多高、自行结算的准确性达到什么程度、税款缴纳的及时性怎样我们没有清楚的了解，因而这两年都采取了全面评估的方式，不敢放开，今年的纳税评估我们增加了对企业纳税状况进行评估，从产业、从行业、从所得税国地税管户对比、从新旧企业比较进行归纳、分析了纳税人的纳税状况，基本掌握了纳税现状，为明年纳税评估从全面评估向抽样评估转移提供了依据。
4、建立了纳税队伍，提升了纳税评估技能。
两年的纳税评估，特别是今年纳税评估的严要求，造就了一批纳税评估骨干，锻练一批新人，今年的10个评估小组采取以老带新、以熟带生，合理搭配，每个人都实际操作过手，真正得到了锻炼，评估技能和业务素质大幅度提高，可以说我县有了一支技能比较熟练的评估队伍。
（二）、纳税评估存在的问题和不足。
1、全面评估投入的人力、精力、时间过大，影响了其他工作，不宜长期采用。今年的纳税评估工作由于面广，评估质量要求较高，县局从局机关、征收分局抽调12人与管理分局15人组成10个小组，专门从事评估工作，历时6个月才基本完成，由此推算每个小组评估1户平均耗时11天，其它工作肯定受到了影响。在现有人手短缺的情况下不宜长期采用全面评估方式。
2、今年纳税评估在实施过程中，有变纳税评估为纳税检查的倾向。
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税（包括减免缓退税申请）的真实性、准确性进行分析，做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为；税收检查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务的情况进行查证核实并进行处理的过程。纳税评估与纳税检查的主要区别在于：纳税评估对涉税疑点采取函告、约谈、实地核查三种方式进行排查，然后由纳税人自我纠正或采取下步征管措施，不须要严谨地、系统的查证过程，而纳税检查却须要严谨地、系统地查证过程。今年采取实地核查方式后，评估小组一进企业就看帐，而且一看就是几天，虽然评估的准确性有了提高，但纳税评估有了纳税检查的倾向，造成了纳税评估评估方向的迷失和纳税人的误解。
3、信息量的不足和手工评估方式制约了纳税评估效率。纳税评估在收集信息时，由于掌握的信息有限，不得不花费大量的时间去收集整理，同时手工评估花费在打字、计算、统计、填表等这些简单劳动中的时间太多，今年投入在评估的时间过长，其很重要的一个原因就是受信息量和手工评估的影响。
4、纳税评估仍须不断探索。我县的纳税评估进行了两个年头，也取得了一些成绩，但我们认为，纳税评估在我县只是起步，只达初级阶段，两年的评估，我们仍无法建立完整、有效的纳税评估预警系统，也无法建立一套稳定地、高效地、科学地纳税评估体系；纳税评估还须要不断地探索。
三、今后纳税评估的几点想法。
（一）、全面评估向抽样评估转变。从2008年起，所得税汇算清缴及地方各税（费）结算专项纳税评估采取抽样评估方式，其主要内容一是合理的确定评估面；二是有针对性的确定评估对象；三是确保每个纳税户至少三年评估一次。
（二）、加强日常评估，减轻专项评估压力。2008年起要加强日常纳税评估工作，全面推开，既减轻专项评估的压力，又与专项评估互补，还能为专项评估提供筛选对象。
（三）、尝试设置纳税评估报警系统。根据纳税评估预警值中选定一部分稳定的指标，尝试与综合软件结合，凡超过预警值就能自动报警，管理部门根据报警内容及时开展日常评估。
县地方税务局
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